某市稽查局在進(jìn)行專(zhuān)項檢查的時(shí)候，發(fā)現該市一家家具制造企業(yè)“其他應收款”掛賬8000萬(wàn)元，經(jīng)核查明細，屬于向老板另一家關(guān)聯(lián)公司的借款，而且借款時(shí)間已達1年之久，稅務(wù)人員依法要求企業(yè)繳納了增值稅近28.8萬(wàn)元，并依法處以1倍罰款以及相應滯納金。
借款利息計稅
1、借款本金=8000萬(wàn)元
2、當時(shí)同期貸款利率=6%
3、一般納稅人貸款服務(wù)適用增值稅稅率：6%
4、利息計算的增值稅=8000萬(wàn)元*6%*6%=28.80萬(wàn)元
參考政策依據
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）第十四條規定，下列情形視同銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：
（一）單位或者個(gè)體工商戶(hù)向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì )公眾為對象的除外。
（二）單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì )公眾為對象的除外。
（三）財政部和國家稅務(wù)總局規定的其他情形。
涉稅提醒
（1）36號文視同銷(xiāo)售涵蓋了所有服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的范圍，只是用于公益事業(yè)或者以社會(huì )公眾為對象的除外；
（2）營(yíng)改增后，無(wú)論是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，單位或者個(gè)體工商戶(hù)向其他單位或者個(gè)人無(wú)償借款應該要繳增值稅；
（3）自然人無(wú)償提供借款是不需要視同銷(xiāo)售繳納增值稅的。
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