2012年2月是上海營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后第一個(gè)納稅申報期，為保證您能依法順利完成納稅申報，現將有關(guān)事項提醒如下：
一、增值稅納稅人請按照《關(guān)于調整增值稅納稅申報事項的公告》(上海市國家稅務(wù)局上海市地方稅務(wù)局公告2011年第5號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第66號)及相關(guān)法規的要求，在2月15日前辦理納稅申報，最好適當提前申報。
增值稅納稅人包括營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人和增值稅小規模納稅人以及非試點(diǎn)增值稅一般納稅人和增值稅小規模納稅人。
二、納稅申報采取網(wǎng)上電子申報的方式，如納稅人網(wǎng)絡(luò )發(fā)生故障等原因無(wú)法進(jìn)行網(wǎng)上電子申報，請先致電維護單位進(jìn)行電話(huà)咨詢(xún)，通過(guò)電話(huà)咨詢(xún)仍無(wú)法申報的可攜帶CA證書(shū)、填寫(xiě)完整正確的增值稅申報表及相關(guān)附表、扣減導入清單、已完成抄稅的報稅盤(pán)(卡)等材料到主管稅務(wù)所處進(jìn)行審核，審核后根據實(shí)際情況由專(zhuān)人引導至網(wǎng)上申報輔導點(diǎn)或現場(chǎng)處理專(zhuān)窗完成申報。
三、根據規定，增值稅一般納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票等增值稅扣稅憑證，應在開(kāi)具起180日內到稅務(wù)機關(guān)辦理認證，在認證通過(guò)的當月(所屬期)按照增值稅有關(guān)規定核算當期進(jìn)項稅額，下月申報抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項稅額。
四、請按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細則、《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規定》及其他法律法規的要求正確使用發(fā)票。
增值稅
增值稅是流轉稅體系中的一個(gè)稅種，它是以單位和個(gè)人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所取得的增值額為課稅對象的一種稅。所謂增值額，從商品價(jià)值構成看，相當于商品價(jià)值扣除生產(chǎn)上消耗掉的物質(zhì)資料價(jià)值之后的余額;對一家企業(yè)而言，是企業(yè)的銷(xiāo)售額扣除稅法規定的允許扣除項目金額后的余額;對一個(gè)商品的生產(chǎn)和流通的全過(guò)程而言，就是該商品生產(chǎn)和流通各環(huán)節增值額之和。
按增值額課稅，只對本環(huán)節創(chuàng )造的增值額課稅，避免了對商品價(jià)值中消耗掉的物質(zhì)資料轉移價(jià)值重復課稅。增值稅已經(jīng)成為中國最主要的稅種之一。進(jìn)口環(huán)節的增值稅由海關(guān)負責征收，稅收收入全部為中央財政收入。
上海試水營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，打開(kāi)了稅制優(yōu)化改革的又一切口。同時(shí)，作為一項結構性減稅新舉措又將為部分行業(yè)、企業(yè)帶來(lái)利好。
11月17日下午，財政部、國稅總局正式公布《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》及其相關(guān)政策，明確提出從明年1月1日起，我國將在上海交通運輸行業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)開(kāi)展營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。
根據試點(diǎn)方案，改革試點(diǎn)的主要稅制安排為：
——在現行增值稅17%標準稅率和13%低稅率基礎上，新增11%和6%兩檔低稅率。租賃有形動(dòng)產(chǎn)等適用17%稅率，交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11%稅率，其他部分現代服務(wù)業(yè)適用6%稅率。
——交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現代服務(wù)業(yè)、文化體育業(yè)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)和轉讓無(wú)形資產(chǎn)，原則上適用增值稅一般計稅方法。金融保險業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)，原則上適用增值稅簡(jiǎn)易計稅方法。
——計稅依據。納稅人計稅依據原則上為發(fā)生應稅交易取得的全部收入。對一些存在大量代收轉付或代墊資金的行業(yè)，其代收代墊金額可予以合理扣除。
——服務(wù)貿易進(jìn)出口。服務(wù)貿易進(jìn)口在國內環(huán)節征收增值稅，出口實(shí)行零稅率或免稅制度。
對于改革試點(diǎn)期間過(guò)渡性政策安排，試點(diǎn)方案明確：
——稅收收入歸屬。試點(diǎn)期間保持現行財政體制基本穩定，原歸屬試點(diǎn)地區的營(yíng)業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點(diǎn)地區，稅款分別入庫。因試點(diǎn)產(chǎn)生的財政減收，按現行財政體制由中央和地方分別負擔。
——稅收優(yōu)惠政策過(guò)渡。國家給予試點(diǎn)行業(yè)的原營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策可以延續，但對于通過(guò)改革能夠解決重復征稅問(wèn)題的，予以取消。試點(diǎn)期間針對具體情況采取適當的過(guò)渡政策。
——跨地區稅種協(xié)調。試點(diǎn)納稅人以機構所在地作為增值稅納稅地點(diǎn)，其在異地繳納的營(yíng)業(yè)稅，允許在計算繳納增值稅時(shí)抵減。非試點(diǎn)納稅人在試點(diǎn)地區從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，繼續按照現行營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規定申報繳納營(yíng)業(yè)稅。
——增值稅抵扣政策的銜接?，F有增值稅納稅人向試點(diǎn)納稅人購買(mǎi)服務(wù)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可按現行規定抵扣進(jìn)項稅額。
試點(diǎn)方案還明確，營(yíng)業(yè)稅改征的增值稅，由國家稅務(wù)局負責征管。國家稅務(wù)總局負責制定改革試點(diǎn)的征管辦法，擴展增值稅管理信息系統和稅收征管信息系統，設計并統一印制貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，全面做好相關(guān)征管準備和實(shí)施工作。
此外，財政部、國家稅務(wù)總局還同時(shí)公布了交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法、交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的規定以及交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規定。
專(zhuān)家點(diǎn)評營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案相關(guān)問(wèn)題
作為一項重大的稅制改革和重要的結構性減稅措施，“營(yíng)改增”能在多大程度上給企業(yè)減負?針對試點(diǎn)方案中的內容，相關(guān)專(zhuān)家在第一時(shí)間進(jìn)行了點(diǎn)評。
問(wèn)題一：稅負情況有何變化？
根據試點(diǎn)方案及相關(guān)政策，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后，在增值稅稅率檔次中增加11%和6%兩個(gè)檔次，分別適用于交通運輸業(yè)和除有形不動(dòng)產(chǎn)租賃以外的部分現代服務(wù)業(yè)。
財政部財科所副所長(cháng)劉尚希表示，營(yíng)業(yè)稅是比較便于征收的稅種，但存在重復征稅現象，只要有流轉環(huán)節就要征稅，流轉環(huán)節越多，重復征稅現象越嚴重，增值稅替代營(yíng)業(yè)稅，允許抵扣，將消除重復征稅的弊端，有利于減輕企業(yè)稅負。
社會(huì )科學(xué)院研究院財貿所副主任楊志勇表示，從整體上來(lái)講，此次改革有利于降低企業(yè)稅負，但因為每個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、盈利能力不同，并不是每個(gè)企業(yè)在每個(gè)時(shí)期稅負都會(huì )下降。
問(wèn)題二：兩個(gè)稅種如何銜接？
在試點(diǎn)方案及其相關(guān)政策的實(shí)施過(guò)程中，兩個(gè)稅種銜接問(wèn)題受到關(guān)注。對此，試點(diǎn)方案中針對不同地區之間，不同納稅人之間，不同業(yè)務(wù)之間的銜接問(wèn)題均做出了明確安排。
此外，為保持現行營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的連續性，財政部、稅務(wù)總局相關(guān)負責人介紹：試點(diǎn)后，對現行部分營(yíng)業(yè)稅免稅政策，在改征增值稅后繼續予以免征;對部分營(yíng)業(yè)稅減免稅優(yōu)惠，調整為即征即退政策;對稅負增加較多的部分行業(yè)，給予了適當的稅收優(yōu)惠。
清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院副院長(cháng)白重恩表示：“此次對于如何銜接確實(shí)是想得很細，比較周到，因為要做好銜接，保證過(guò)渡平穩是關(guān)鍵，推廣至全國需要從地方試點(diǎn)積累經(jīng)驗?！?/p>
問(wèn)題三：試點(diǎn)何時(shí)推向全國？
據財政部、稅務(wù)總局介紹，作為改革邁出的第一步，上海市開(kāi)展試點(diǎn)具有全國性示范意義，今后，將密切跟蹤上海市試點(diǎn)運行情況，認真總結試點(diǎn)經(jīng)驗，逐步擴大試點(diǎn)范圍，力爭在“十二五”期間將改革逐步推廣到全國范圍。
楊志勇表示，目前試點(diǎn)只針對交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)，如果推廣到其他行業(yè)不排除還要新增稅率檔次。此外，由于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅之后，地方政府面臨稅源減少的現實(shí)，需要全方位改革財政體制。
“我國的增值稅改革醞釀了十幾年，目前試點(diǎn)期間上海財政體制暫時(shí)不變，但未來(lái)增值稅改革向全國推進(jìn)將涉及我國財政體制改革問(wèn)題，首要問(wèn)題是增值稅如何在中央與地方間分配?！眲⑸邢１硎?。
上一篇：上海代理記賬收費標準是怎樣的呢？
下一篇：上海記賬財務(wù)公司優(yōu)勢有哪些呢？